คุณสามารถรวมความสูญเสียกับ S Corporation ได้เท่าไร?

เมื่อเริ่มต้นธุรกิจคุณสามารถเลือกรูปแบบทางกฎหมายหลายประเภทรวมถึง S Corporation ซึ่งมักเป็นที่ต้องการเนื่องจากการคุ้มครองทางกฎหมายและสิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มีให้ ตัวอย่างเช่นผู้ถือหุ้นสามารถเลือกที่จะมีรายได้และขาดทุนจาก บริษัท ที่ส่งผ่านไปยังภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อนของ บริษัท C ประมวลรัษฎากรภายใน จำกัด จำนวนความสูญเสียที่ผู้ถือหุ้น S Corporation อาจเรียกร้องในปีภาษีที่กำหนด ข้อ จำกัด การสูญเสียหลักสามประการคือข้อ จำกัด ที่วางไว้บนพื้นฐานของหุ้นกิจกรรมที่มีความเสี่ยงและกิจกรรมแฝง

การกำหนดความรับผิดทางภาษีของผู้ถือหุ้น S Corporation

ในการกำหนดภาษีที่ผู้ถือหุ้น S Corporation ค้างชำระสำหรับปีนั้น Internal Revenue Service จะพิจารณาส่วนแบ่งตามสัดส่วนของผู้ถือหุ้นของจำนวนรายได้ทั้งหมดของ บริษัท การสูญเสียการหักเงินและเครดิตรวมทั้งรายได้รวมลบด้วยการหักเงินที่อนุญาต ต่อ บริษัท ตามมาตรา 1366 แห่งประมวลรัษฎากรภายใน

ข้อ จำกัด พื้นฐานของหุ้น

ยอดขาดทุนและการหักลดหย่อนสำหรับปีที่ต้องเสียภาษีใด ๆ ต้องไม่เกินผลรวมของพื้นฐานที่ปรับปรุงแล้วของหุ้นของผู้ถือหุ้นใน บริษัท S สำหรับปีที่ต้องเสียภาษีและเกณฑ์การปรับปรุงของผู้ถือหุ้นในจำนวนเงินใด ๆ ที่เป็นหนี้ของผู้ถือหุ้นโดย บริษัท พื้นฐานที่ปรับปรุงแล้วคือเงินสดหรือการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ที่ผู้ถือหุ้นถืออยู่ในหุ้นของ บริษัท ตามที่กำหนดตามมาตรา 1366 และ 1367 (ก) (1) และ (2) ของรหัส เมื่อการสูญเสียของผู้เสียภาษีไม่ได้รับอนุญาตตามข้อ จำกัด พื้นฐานที่ระบุไว้ในมาตรา 1366 การสูญเสียอาจถูกยกไปยังปีภาษีในภายหลังโดยไม่มีกำหนดจนกว่าผู้ถือหุ้นจะไม่ได้เป็นเจ้าของหุ้นใน บริษัท

ข้อ จำกัด การสูญเสียที่มีความเสี่ยง

กิจกรรมที่มีความเสี่ยงคือกิจกรรมที่ดำเนินการเพื่อการค้าเป็นธุรกิจหรือเพื่อการผลิตรายได้ เมื่อผู้ถือหุ้น S Corporation ประสบความสูญเสียจากกิจกรรมที่มีความเสี่ยงมาตรา 465 (a) และ (b) ของรหัสจะ จำกัด การสูญเสียของผู้ถือหุ้นเป็นจำนวนเงินและเกณฑ์การปรับปรุงของทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ผู้ถือหุ้นบริจาคหรือยืมมาสำหรับกิจกรรม . IRS Publication 925 ระบุว่าจำนวนเงินที่มีความเสี่ยงจะลดลงเพิ่มเติมจากการสูญเสียใด ๆ ที่อนุญาตในปีภาษีก่อนหน้าภายใต้กฎที่มีความเสี่ยงและอาจลดลงเนื่องจากการแจกจ่ายที่ผู้ถือหุ้นได้รับจากกิจกรรมการกำหนดลักษณะใหม่ของหนี้จากกิจกรรมหรือ การเริ่มต้นข้อตกลงหยุดการสูญเสียหรือกิจกรรมที่คล้ายคลึงกัน การสูญเสียปีที่ต้องเสียภาษีใด ๆ ที่ไม่ได้รับอนุญาตตามมาตรา 465 จะถือเป็นค่าลดหย่อนสำหรับกิจกรรมในปีภาษีถัดไป

ข้อ จำกัด ของกิจกรรม Passive

มาตรา 469 ของจรรยาบรรณกำหนดกิจกรรมแฝงว่าเป็นกิจกรรมที่เกี่ยวข้องกับการค้าหรือธุรกิจใด ๆ ที่ผู้เสียภาษีไม่ได้มีส่วนร่วมในการดำเนินกิจกรรมเป็นประจำอย่างต่อเนื่องและมีสาระสำคัญ กิจกรรมแฝงรวมถึงกิจกรรมการเช่าใด ๆ ที่ไม่ครอบคลุมโดยการยกเว้นสำหรับเจ้าของธุรกิจอสังหาริมทรัพย์ที่อธิบายไว้ในมาตรา 469 (c) (7) ผู้ถือหุ้นต้องสูญเสียจากกิจกรรมแฝงเมื่อจำนวนผลขาดทุนรวมของผู้ถือหุ้นจากกิจกรรมแฝงทั้งหมดสำหรับปีที่ต้องเสียภาษีเกินกว่ารายได้รวมจากกิจกรรมแฝงทั้งหมดสำหรับปี โดยทั่วไปการสูญเสียกิจกรรมแฝงในปีที่ต้องเสียภาษีจะไม่ได้รับอนุญาตสำหรับปีที่ต้องเสียภาษีเว้นแต่ผู้ถือหุ้นจะมีคุณสมบัติได้รับค่าเผื่อพิเศษ $ 25,000 สำหรับกิจกรรมอสังหาริมทรัพย์ที่ระบุไว้ในมาตรา 469 (i) ของรหัสการสูญเสียใด ๆ ที่ไม่ได้รับอนุญาตในปีที่ต้องเสียภาษีจะถือเป็นการหักหรือเครดิตสำหรับกิจกรรมในปีถัดไปที่ต้องเสียภาษี